内部会计控制规范——货币资金（试行）
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内部会计控制规范——货币资金（试行）
财政部
内部会计控制规范——货币资金（试行）
财会[2001]41号
01-6-22
第一章 总则
第一条 为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》等法律法规，制定本规范。
第二条 本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。
第五条 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
第二章 岗位分工及授权批准
第六条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第七条 单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
第八条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
第九条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第十条 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
第十一条 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
第十二条 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
第三章 现金和银行存款的管理
第十三条 单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
第十四条 单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
第十五条 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。
单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
第十六条 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
第十七条 单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。
单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
第十八条 单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
第十九条 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
第二十条 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
第四章 票据及有关印章的管理
第二十一条 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
第二十二条 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
第五章 监督检查
第二十三条 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
第二十四条 货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
(四)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
第二十五条 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
第六章 附 则
第二十六条 本规范由财政部负责解释。
第二十七条 本规范自发布之日起施行。
海南省教育厅关于印发《海南省小学教师继续教育学分登记实施细则》的通知
海南省教育厅
海南省教育厅关于印发《海南省小学教师继续教育学分登记实施细则》的通知
琼教师〔2005〕19号
各市、县、自治县教育（教科）局，省农垦总局教育局，海南钢铁公司教育处，洋浦经济开发区社会发展局，省教育研究培训院，各市县教师进修学校：
现将《海南省小学教师继续教育学分登记实施细则》印发给你们，请认真执行。
附件:海南省小学教师继续教育学分登记实施细则
二○○五年五月二十日
主题词：小学 教师 登记 规章 通知
海南省教育厅办公室 2005年5月20日印发
海南省小学教师继续教育学分登记实施细则
(2004—2008年度)
第一条 依据《海南省小学教师继续教育学分登记试行方法》（琼教师〔2004〕14号文），结合我省基础教育改革和小学教师培训的实际情况，制定本实施细则。
第二条 从2004年起，在我省建立小学教师继续教育专业成长档案和实行继续教育学分登记制度。
第三条 全省小学教师继续教育学分登记工作由省教育厅师资管理处统一领导，省教育研究培训院具体管理；市（县）小学教师继续教育学分登记工作由市县教育行政部门领导，市县教师培训机构具体管理。
第四条 《海南省小学教师专业成长档案袋》(简称《成长档案袋》)和《海南省小学教师继续教育学分登记册》(简称《学分登记册》)由省教育厅统一规格印制。
第五条 《成长档案袋》由教师所在学校保管，《学分登记册》由个人保管，每年接受教育主管部门和培训机构的检查和监督。
第六条 小学教师继续教育学分的登记机构包括省教育研究培训院、市（县）教师培训机构和教师任职学校。
省教育研究培训院负责登记教师参加国家级、省级培训所取得的学分；市(县)教育培训机构负责登记教师参加市(县)培训所取得的学分；教师任职学校负责登记教师参加校本研训和其他研训活动所取得的学分，接受当地教师培训机构审核、认定和管理。
第七条 不具有教师培训资格的部门在经当地市（县）以上教育行政部门批准后组织研训活动的，教师可在参加活动后凭有关文件通知或其他证明材料由任职学校登记学分，并报当地教师培训机构审核、认定。
第八条 严格按照《海南省小学教师继续教育项目学分折算表》所规定的项目和标准实行学分登记。
第九条 对海南省小学教师继续教育学分登记项目、标准，作如下补充说明：
1、跨年度的项目，允许分年度、分阶段登记学分。
2、学历达标或提高培训，两年制按每学年分别记4学分，取得毕业证书记3
分；三年制按每学年分别记4学分，取得毕业证书记3分。按学年记分时，教师必须提供每学年的学习成绩，成绩合格者，方可记分。其他情况可参照上述标准记分。
3、国家级、省级、市县级基地短期脱产培训按每天分别记1、0.8、0.5学分。
4、参加我省小学教师计算机全员培训并获得培训合格证书者，或参加教学人员的信息技术能力培训，通过教育部等级考试取得等级证书者，均可记5学分。
5、参加小学新任教师培训并获得培训合格证书者，可记5学分。
6、学术交流活动按次数记分；课题研究按不同项目凭成果报告记分；发表论文、公开出版教材、学术专著按不同成果累计记分，教师撰写的校级论文，指学校统一布置撰写的论文，不包括教师个人自己撰写且未发表的论文，校级教、科研成果每年累计记分不超过2学分。
7、课堂教学竞赛、示范课、公开课等培训活动，给任教老师按国家、省、市县和学校四级不同层次，并凭相应部门的计划、安排或邀请函，每节课分别记5学分、4学分、3学分、2学分；作为活动的观摩者，凭所提供的相应的观摩材料，分别按每节课0.5学分、0.3学分、0.2学分、0.1学分登记学分，但校级观摩活动每年登记学分最高不超过2学分。
8、外派到名校跟班培训或接受名师师徒式培训按派遣机构或项目所属的等级登记学分，市县、校级外派跟班培训时间达到2周但未达到1个月的，可以分别登记3学分、2学分。师徒式培训，师傅与徒弟可同时获得学分，但申请登分时须提交师徒协定、活动计划、过程记录、活动总结等材料。
9、教师制作教具或课件等，可按不同成果的项目数量登记学分；教师日常教学中的教具、课件制作可按校级登记学分，但每年登记学分累计不超过1分。
10、教师个人自学活动的学分登记，要求教师应提供有效的证明材料(如读书笔记)，经核实后按自学教材每8万字记1学分，但每年登记学分最高不超过2学分。
11、各培训项目不能重复登记学分。同一活动、同一成果只记学分最高的一项，如参加教研活动同时还提交了论文，只能记一项学分；同一论文，既会议交流又正式发表，只能记一次学分；参加同一竞赛活动获多级（国家、省、市县）奖励，只记最高学分一次；同一内容的专题讲座，多次演讲，只能记一次学分；其他可能出现重复登分的活动或成果，其学分登记办法可类推。
第十条 学分登记的有关证明材料或其复印件必须存入教师本人《成长档案袋》，向培训机构申报审核、认定学分时须提交教师个人《成长档案袋》，以备检查。
第十一条 教师《成长档案袋》存档材料内容主要包括：
1、教师个人研训计划或个人成长计划；
2、教师个人参加研训活动的记录材料(含考勤材料)；
3、每学期2份以上典型教案；
4、每学期2份以上典型说课稿；
5、每学期3次以上听课、评课记录材料；
6、每学期2篇以上教学后记、反思文章或教学随笔；
7、每学期1篇个人研训总结；
8、每学期1篇以上专题研究论文；
9、个人研训成果的证明材料、获奖证书(复印件)、先进材料等；
10、其他（如有关登分项目的证明材料）。
第十二条 学分登记是一项非常严肃认真的工作，各部门、学校要指定作风正派、工作认真的同志专门负责，严格按照规定要求填写，不得弄虚作假。
第十三条 校长是校本研训学分登记的第一责任人。教师任职学校每年应将教师完成的继续教育各项学分得分情况张榜公布，接受教师的监督。
第十四条 教师任职学校每年应统一向当地教师培训机构提交每一教师的《成长档案袋》、《学分登记册》和《海南省小学教师继续教育项目学分审核表》，由当地教师培训机构对教师当年校本研训学分进行认定，并对继续教育学分达标情况进行全面审核。
第十五条 教师《学分登记册》所登记的受训项目和学分，是教师个人参加继续教育的凭证，也是教师参加年度考核、职称评骋和教师任职续聘和晋升、评优必须提供的重要材料与依据。
第十六条 凡申报晋升教师专业技术职务的人员，参加职称评聘必须提供本人《学分登记册》，且小学教师每年参加继续教育的学分必须达到10学分，其中要求参加基地培训达到3学分以上。
第十七条 凡在参加我省第二轮小学教师继续教育每年达到10学分者，可由市(县)级培训机构审核，报省教育厅换发《2004-2008年度海南省小学教师继续教育合格证书》。
第十八条 本细则规定与《海南省小学教师继续教育学分登记试行办法》及《学分登记册》有差异的，以本实施细则的规定为准执行。
第十九条 本实施细则适用于全省社会力量举办的小学及其教育管理部门。
第二十条 本实施细则由海南省教育厅师资管理处负责解释，从发布之日起执行。
中国银监会办公厅关于农村合作金融机构已撤销农村信用代办站案件风险提示的通知
银行监督管理委员会办公厅
中国银监会办公厅关于农村合作金融机构已撤销农村信用代办站案件风险提示的通知
银监办发〔2008〕18号
各银监局（西藏除外）：
2006年以来，河北、河南、湖南、福建、江西、陕西等省陆续发现已撤销代办站违法违规案件60件，涉案金额6101万元。其中，2007年12月18日，江西省余干县梅港农村信用社原代办员周保阳非法吸收村民存款41.9万元，引发群体性上访事件。这些案件严重损害了农村合作金融机构信誉，影响了当地农村金融秩序的稳定。对此，各级农村合作金融机构应引起高度重视，采取有效措施，防范已撤销代办站的案件风险。
一、开展代办站撤销清查工作，防止发生遗留问题
在撤销代办站工作中，有的农村合作金融机构存在组织不规范，程序不严密，清查不彻底的问题，致使已撤销代办站遗留许多问题，个别已解聘的代办员冒用原来身份从事非法金融活动。对此，各地农村合作金融机构必须对照《关于清理农村信用社信用代办站、邮政储蓄代办机构的通知》（银监办发〔2006〕120号）的要求，对撤销工作前、中、后阶段的关键环节进行逐一梳理和排查。对发现的可疑点，要及时组织人员进行延伸检查，必须采取适当方式，重新与债权人、债务人当面核对存贷款等业务，不留后患。对新发生的代办站案件，要依照上述要求予以严肃查处。
二、进一步加强撤销代办站的宣传工作，普及农村金融知识
农村合作金融机构要加大撤销代办站工作宣传力度，对已撤销代办站和取消代办资格的代办员，除采取公告形式外，还要发挥村委会密切联系村民的作用，确保每一户村民知晓。同时，要结合“送金融知识下乡”活动，通过广播、电视、网络、报纸等各种传媒，大力普及农村金融知识。剖析各类典型案件，警示农民群众，提升农民金融风险意识，防范个别已解聘代办员仍以农村合作金融机构名义对外办理存贷款业务，诱发诈骗案件。
三、严肃查处代办站违法违规案件，打击非法金融活动
农村合作金融机构要严肃查处原代办站违法违规案件，凡涉及农村合作金融机构人员、信誉或资金问题，一经发现，要及时进行内部立案并配合有关部门彻底查处，维护农村合作金融机构合法权益。百万元以上案件，要由省级联社组织专案组负责查处。属于原代办员个人违法行为的，一经发现要立即向当地政府、公安机关报告，积极配合有关部门，严厉打击非法金融活动。对于代办站案件，在追究当事人责任的基础上，还要回溯追究管理责任，特别是领导人员责任。
四、密切关注已撤销代办站潜在风险，前移案件防范关口
农村合作金融机构要通过各种方式，定期回访已撤销代办站服务辖区村民，密切关注动态变化。尤其要对经商、办企业、涉赌，以及负债过重、社会交往关系复杂等易发案件的原代办站人员及其家庭定期了解有关信息，如发现已解聘代办员仍在冒用原来身份从事非法金融活动的，要立即向监管部门、上级主管机构、当地政府和公安机关报告，迅速组织精干人员进行彻底清查，防止风险蔓延。对已经显露群众上访苗头的，要积极教育、合理引导，采取妥善措施，帮助上访群众解决实际问题，有效化解矛盾，不得推诿、搪塞，采取过激言行，导致矛盾激化，引发集体性群众上访事件的发生。
五、牢固树立服务“三农”意识，提高农村金融服务水平
农村合作金融机构要牢固树立服务“三农”意识，合理规划机构布局，妥善配备服务人员，逐步提高服务人员业务素质和能力。在已撤销代办站、仍有金融服务需求的地区，除将原代办员改聘为联络员或信息服务员提供业务信息服务外，还要适当增加信贷外勤人员，根据农村实际调整营业时间，方便农民办理各类业务。要积极开发和创新符合农村需要的金融产品，进一步完善结算功能，扩大银行卡、代理、代办等业务，为农村地区提供多元化的金融服务。要结合农村产业结构调整，增加信贷投入，简化贷款手续，扩大农户小额信用贷款和农户联保贷款额度，提高对农户的贷款覆盖面，完善代办站清理规范后的支农服务。
六、做好撤销代办站后续监管工作，维护正常农村金融秩序
各银监局要切实加强对已撤销代办站的后续监管工作，督促和指导农村合作金融机构做好对已撤销代办站的清查工作，防止死灰复燃。对已宣布撤销，但仍在非法从事金融活动的代办站应依法坚决予以取缔，对涉及违法犯罪的代办人员，应移交司法部门追究其刑事责任。同时，依法保护债权人的合法权益。
二○○八年二月一日
